出口退稅須在出口之日起至次年4月份增值稅納稅申報期內申報（已作無電子信息申報的，不受此時限的約束，什么時候有電子信息，什么時候申報即可）；如逾期，須在次年5月份增值稅納稅申報期內進行免稅申報；如再逾期，即超過上述次年5月份增值稅納稅申報期的，需視同內銷計提銷項稅額。出口收入分三種情形：

①出口貨物免稅并退稅（出口退稅）：免除出口環節增值稅、消費稅，并按相應退稅率退還以前各環節繳納增值稅、消費稅。

②出口貨物免稅不退稅（出口免稅）：免除出口環節增值稅、消費稅，但不退還以前各環節繳納增值稅、消費稅。

③出口貨物不免稅不退稅（出口征稅）：出口環節按內銷繳納增值稅、消費稅，不退還以前各環節繳納增值稅、消費稅，納稅人以前環節的進項稅可以抵扣?？傮w而言與內銷無異。

本文闡述的是由第①種情形調整為第②種情形。對外貿企業而言，出口退稅和出口免稅收入申報的是附表一“免稅收入”欄次；對生產企業而言，出口退稅收入申報的是附表一”免抵退稅“欄次，出口免稅收入申報的是附表一“免稅收入”欄次。注意區分！

出口收入屬于何種情形與海關編碼（即HS編碼）相銜接，出口退稅率由國務院決定，國家稅務總局規定將退稅率通過出口貨物勞務退稅率文庫予以發布，供征稅雙方執行。每個出口退稅率的查詢均以商品代碼作為索引，在出口退稅率文庫中進行查詢。出口退稅的查詢可通過退稅操作系統：系統維護-代碼維護-海關商品碼，查詢時要保證退稅軟件的商品碼庫的信息為最新！

現全國大部分地區（江蘇省除外），上文中的須在次年5月份增值稅納稅申報期內進行免稅申報，只是要求增值稅納稅申報表的調整，不需要在退稅軟件中操作。江蘇省還需要在退稅軟件中申報，如下圖：

（注：免稅銷售額對應的購貨進項稅額需轉出計入成本。）

出口退稅改出口免稅涉及的調整主要為生產企業，納稅申報調整免抵退銷售額到免稅銷售額，外貿企業出口退稅收入和出口免稅收入都是填列在附表一免稅收入欄次，故不涉及調整。免稅申報需做好資料的備查，規定如下：

1、根據國家稅務總局公告2013年第65號第8條的規定：出口企業或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務，在向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報時，不再報送《免稅出口貨物勞務明細表》及其電子數據。出口貨物報關單、合法有效的進貨憑證等留存企業備查的資料，應按出口日期裝訂成冊。

2、據國家稅務總局公告2013年第12號的規定：出口企業或其他單位在按《管理辦法》第九條第（二）項規定辦理免稅申報手續時，應將以下憑證按《免稅出口貨物勞務明細表》載明的申報順序裝訂成冊，留存企業備查：

①出口貨物報關單；

②出口發票；

③委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關出具的代理出口貨物證明；

④屬購進貨物直接出口的，還應提供相應的合法有效的進貨憑證。合法有效的進貨憑證包括增值稅專用發票、增值稅普通發票及其他普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、政府非稅收入票據；

⑤以旅游購物貿易方式報關出口的貨物暫不提供上述第2、4項憑證。

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