進口“化妝品小樣”（也稱試用裝、非賣品等），是指進口后用于免費給消費者試用、在正品銷售時贈送或搭配銷售、單獨銷售或用于產品測試研發等用途的化妝品，一般采用小規格包裝，比如10ml/支、15g/支、0.7g/袋等，部分小樣在外包裝上標識試用裝或非賣品等字樣。

舉例：

某化妝品進口公司從海外工廠進口銷售用化妝品的同時，為配合銷售會進口對應的小樣，用于專柜促銷或作為試用品贈送給最終消費者。相關協議中明確進口企業需向境外賣方支付相應貨款，同時約定進口后小樣不能用于銷售，僅可用于試用以及贈送給消費者，且在向海關申報時備注為“NOT FOR SALE”。

化妝品小樣常見定價方式

1、賣方免費提供。

2、賣方以低于通常利潤甚至低于成本提供。

3、買賣雙方按照一般商業慣例確定交易價格。

海關提醒

企業在申報“化妝品小樣”進口價格時，須注意是否存在以下費用未包含在完稅價格中：

（一）境外包裝費；

（二）境外設計費；

（三）特許權使用費；

（四）其他與進口相關的費用。

化妝品小樣涉及稅號及稅率

化妝品小樣主要涉及以下兩個稅目商品：

1.香水類小樣

圖源：海關總署網站

2025年版《中華人民共和國進出口稅則》稅目33.03的“香水及花露水”，2025年進口最惠國關稅稅率為3%，增值稅稅率和消費稅稅率分別為13%和15%。

2.美容品或化妝品及護膚品類小樣

2025年版《中華人民共和國進出口稅則》稅目33.04的“美容品或化妝品及護膚品（藥品除外），包括防曬油或曬黑油；指（趾）甲化妝品”，2025年進口最惠國關稅稅率為5%和1%，增值稅稅率和消費稅稅率分別為13%和15%。

化妝品小樣規范申報要求

根據2025年版《中華人民共和國海關進出口商品涉稅規范申報目錄》的規定，稅目33.03 “香水及花露水”應申報：

1.包裝規格；

2.品牌（中文或外文名稱）；

稅目33.04“美容品或化妝品及護膚品”應申報：

1.用途；

2.包裝規格；

3.品牌（中文或外文名稱）；

4.GTIN碼，另外稅則號列3304.1000的唇用化妝品還需要申報“色號”。

圖源：海關總署網站

2、根據《海關總署關于調整部分進口化妝品申報要求的公告》（海關總署公告2022年第51號）規定：稅目33.03、33.04“包裝標注含量以體積計的化妝品，按照凈含量1升=1千克的換算關系申報第一法定數量，即液體/乳狀/膏狀/粉狀部分的體積；按照有獨立包裝的瓶/罐/支等數量申報第二法定數量”。進口化妝品小樣的包裝標注含量如果以體積計，則必須嚴格按照51號公告規定進行規范申報。

圖源：國家稅務總局

3、根據《關稅司關于進一步明確化妝品進口環節消費稅征收事宜的函》：“高檔美容修飾類和高檔護膚類化妝品界定標準為進口完稅價格在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上，無論包裝規格如何標注，片狀面膜、眼膜的完稅價格只要滿足上述標準中的任何一種，都應征收進口環節消費稅”。因此片狀面膜應申報在商品編號33049900.49項下（包裝標注規格為“片”或“張”的其他美容品或化妝品及護膚品）。

化妝品小樣申報注意事項

1.包裝規格

按照《中華人民共和國海關進出口商品涉稅規范申報目錄》要求申報單件包裝（瓶/罐/支等）的重量和體積；按照《海關總署關于調整部分進口化妝品申報要求的公告》（海關總署公告2022年第51號）要求正確申報第一法定數量和第二法定數量；申報“小樣”“試用裝”“贈品”或“非賣品”等體現商品屬性的信息。

2.歸類方面

稅目33.03和稅目33.04項下“小樣”“試用裝”“贈品”或“非賣品”等均按照商品屬性歸類，與正裝商品歸類原則相同，同時注意用于眼唇部卸妝小樣的歸入稅號3304.2000項下，用于面部等其他部位卸妝小樣的歸入稅號3304.9900項下，眼部精華和眼霜等小樣歸入稅號3304.9900項下。

3.價格方面

進口化妝品小樣的計稅價格應當依據《確價辦法》第五條、《內銷保稅貨物確價辦法》第三條規定，以成交價格為基礎確定。以成交價格為基礎確定進口化妝品小樣計稅價格的，須同時關注是否存在境外包裝費、境外設計費、特許權使用費等并確認其是否應計入計稅價格。

跨境電商進口化妝品小樣需符合以下條件：

進口化妝品小樣在需要《跨境電子商務零售進口商品清單》內，消費者購買的進口化妝品小樣限于個人自用，不得再次銷售，滿足跨境電商零售進口稅收政策規定的條件；通過與海關聯網的電子商務交易平臺交易，能夠實現交易、支付、物流電子信息“三單”比對。

跨境電商進口商品稅費計算方式：

單次消費在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%；進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過5000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿易方式全額征稅。

申報常見誤區與合規建議：

費用遺漏：境外包裝費、設計費等常被忽略，需納入完稅價格；

用途誤申報：若小樣實際用于銷售，需按正裝商品歸類并補繳稅款；

包裝標注不規范：未明確換算凈含量或未申報色號，可能導致退單或處罰。

需要注意，跨境電商進口化妝品小樣按個人自用進境物品監管，可能不適用我國化妝品監管要求。消費者購買前，請認真閱讀電商網站上的風險告知書內容，結合自身風險承擔能力決定是否購買。

來源：石家莊海關12360、海關總署網站、國家稅務總局、網絡等