個人交易稅額規定根據海關總署規定，將關稅、進口環節增值稅、消費稅、三稅合并征收，稅率普遍低于同類進口貨物的綜合稅率，在限值以內的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為零，進口環節增值稅、消費者取消免稅稅額，暫按法定應納稅額度的70%征收。

根據跨境電子商務零售進口稅收政策，個人單筆交易限值人民幣2000元，個人年度交易限值人民幣20000元。在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%。

從2018年5月1日起，制造業等行業增值稅稅率將從17%降至16%，交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率將從11%降至10%。下面是跨境電商綜合稅計算公式：

跨境電商綜合稅=（關稅+消費稅+增值稅）*70%

關稅=申報價值*關稅稅率，跨境電商進口商品暫行關稅稅率為0%，因此關稅為0（根據跨境電子商務零售進口稅收政策，個人單筆交易限值人民幣2000元，個人年度交易限值人民幣20000元。在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%）。

消費稅=(完稅價格/(1-消費稅稅率))*消費稅稅率

增值稅=(完稅價格+消費稅稅額)*增值稅稅率

關于跨境電子商務零售進口稅收政策的通知

財關稅〔2016〕18號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局，海關總署廣東分署、各直屬海關：

　　為營造公平競爭的市場環境，促進跨境電子商務零售進口健康發展，經國務院批準，現將跨境電子商務零售（企業對消費者，即B2C）進口稅收政策有關事項通知如下：

　　一、跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人，實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）作為完稅價格，電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人。

　　二、跨境電子商務零售進口稅收政策適用于從其他國家或地區進口的、《跨境電子商務零售進口商品清單》范圍內的以下商品：

　　（一）所有通過與海關聯網的電子商務交易平臺交易，能夠實現交易、支付、物流電子信息“三單”比對的跨境電子商務零售進口商品；

　　（二）未通過與海關聯網的電子商務交易平臺交易，但快遞、郵政企業能夠統一提供交易、支付、物流等電子信息，并承諾承擔相應法律責任進境的跨境電子商務零售進口商品。

　　不屬于跨境電子商務零售進口的個人物品以及無法提供交易、支付、物流等電子信息的跨境電子商務零售進口商品，按現行規定執行。

　　三、跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個人年度交易限值為人民幣20000元。在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%；進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿易方式全額征稅。

　　四、跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起30日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個人年度交易總額。

　　五、跨境電子商務零售進口商品購買人（訂購人）的身份信息應進行認證；未進行認證的，購買人（訂購人）身份信息應與付款人一致。

　　六、《跨境電子商務零售進口商品清單》將由財政部商有關部門另行公布。

　　七、本通知自2016年4月8日起執行。

　　特此通知。

　　財政部 海關總署 國家稅務總局

2016年3月24日

財政部 海關總署 稅務總局 國家藥品監督管理局

關于抗癌藥品增值稅政策的通知

財稅[2018]47號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，海關總署廣東分署、各直屬海關，新疆生產建設兵團財政局:

為鼓勵抗癌制藥產業發展，降低患者用藥成本，現將抗癌藥品增值稅政策通知如下：

一、自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。

二、自2018年5月1日起，對進口抗癌藥品，減按3%征收進口環節增值稅。

三、納稅人應單獨核算抗癌藥品的銷售額。未單獨核算的，不得適用本通知第一條規定的簡易征收政策。

四、本通知所稱抗癌藥品，是指經國家藥品監督管理部門批準注冊的抗癌制劑及原料藥。抗癌藥品清單（第一批）見附件。抗癌藥品范圍實行動態調整，由財政部、海關總署、稅務總局、國家藥品監督管理局根據變化情況適時明確。

附件：抗癌藥品清單（第一批）

財政部 海關總署 稅務總局 國家藥品監督管理局

2018年4月27日